政策理解不当,误享税收优惠被补征税款

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[场景案例]

如果文件不符,他们享受免税优惠,这些优惠具有高税务风险并导致税务局调查。

2016年5月1日后,A公司开始申请变更跨境应税服务,增值税免征增值税申报。经过调查,税务官员了解到,A公司与中国香港B公司(以下简称B公司)签订了跨境咨询服务合同,并登录收集管理成像系统检索合同图像数据。

税务官员从A公司和B公司签订框架合同的信息中了解到,A公司为B公司提供商业代理服务,协助他们购买产品,完成进出口,物流业务等,同时提供技术咨询服务在家用设备上。 A公司仅为B公司在中国的业务提供服务。根据公司A的收集和管理材料及其补充材料的审计结果,税务官员最初确定A公司提供的服务涉及国内货物,不能享受全额增值税豁免。

已经澄清,A公司仅为B公司在中国的业务提供服务,A公司不单独计算从国内和国外来源获得的收入。因此,A公司上述合同涉及的业务不能享受增值税免税。最终,A公司按照税法规定增加应税销售额5800多万元,并缴纳增值税和额外税金390多万元。中国税务新闻)

[风险点]

国内单位向境外国家提供的咨询服务,适用免税政策。但是,国内外获得的收入尚未单独核算,因此不符合增值税豁免条件。

[政策眼睛]

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016] 36号)附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》:“II。以下单位和个人在中国销售的服务和无形资产免征增值税,但财政部和国家行政管理局税收应适用零税率。除:

(3)向境外单位提供的以下服务和无形资产在国外全面消费:

1.电信服务。

2.知识产权服务。

3.物流辅助服务(不包括仓储服务和接收服务)。

4.法证咨询服务。

5.专业的技术服务。

6.业务支持服务。

7.在国外进行广告宣传的广告服务。

8.无形资产。

7.本条例中使用?摹霸诠馔耆选币淮适侵福?

(1)该服务的实际接收人在国外,与该地区的货物和房地产无关。

(2)无形资产完全在国外使用,与本地区的货物和房地产无关。

(三)财政部,国家税务总局规定的其他情形。

[结论]

变更是为了让公司能够充分,正确地享受税收优惠。